2024.03.01 哪个国家税制最具竞争力？

著名政治家富兰克林曾说过，世界上只有两件事是不可避免的：纳税和死亡。 纳税可能对个人来说是一种经济负担，但其实纳税是十分重要的，因为税收所得主要用于资助各种公共服务。 财政司司长于本周三宣布了2024年香港财政预算案。 预计本财政年度将出现481亿港元的赤字，财政储备将减少至6,851亿港元。 因此，建议将薪俸税调整为两个标准税率。

纵观全球，尽管香港税率发生了变化，但仍享有低税率的优势。 各国的税率和法规可能存在很大的差异，而同一个国家的不同地区之间也可能存在着显著的差异。 举例来说，美国大多数州份征收某种形式的所得税，但个别州份的所得税税率却可能从1%到13.3%不等。

新冠肺炎（COVID-19）疫情已对全球经济产生了重大影响，许多国家在疫情期间临时调整了税收制度。 美国、法国等国家已将企业所得税税率下调几个百分点。 然而，哥伦比亚则提高了企业所得税税率。 在OECD（经合组织）国家中，葡萄牙调整了其企业税基，而比利时的企业税基则变得较不具竞争力。 美国、英国和智利则陆续取消了企业税基的临时措施。

国家的税法结构是决定其经济表现的关键因素。 一个良好的税制应该对各种商业活动具有中立性和公平性，以促使企业做出有利于提高经济效益的决策。 然而，根据Tax Foundation的资料，过去几十年来，OECD地区的个人和企业所得税的边际税率已大幅下降。 大多数OECD国家主要依靠增值税（VAT）和薪俸税等广泛税收来获得收入。 这可看出经济和税收制度是复杂的，最富有的国家存在较高的财富不平等程度，税收征收也面临困难。

根据Tax Foundation的国际税收竞争力指数，爱沙尼亚在OECD国家中连续十年排名第一，拥有最佳的税法体系。 爱沙尼亚的企业所得税和个人所得税都是20%。 拉脱维亚拥有第二具竞争力的税收制度，同样采用了爱沙尼亚的企业税制，并且对劳动收入也有高效的税收制度。 紧随爱沙尼亚和拉脱维亚之后，纽西兰、瑞士、捷克共和国、卢森堡和土耳其也是具有高效和竞争力税收制度的国家。

从税务规划的角度来看，信托是一种值得考虑的良好工具，尤其对于现今的全球主义者，因为他们可以在任何地方生活。 信托的主要优点是可以将来自商业活动和投资的所有收入，包括资本利得，分配给较低税率的受益人（通常是配偶或子女）。 由于信托的受托人有权按照他们认为合适的方式分配收入和资本，而且受益人没有固定的权利接收任何东西，因此受托人能够更有效地进行税务规划 。 然而，缺点是如果受托人不分配信托收入，他们本身就有责任对未分配的收入承担税责，而且这种税率通常高于受益人本身需支付的税率。

信托是一种资产管理的法律工具，可以根据个人的需求和抱负来有效管理财富。 香港的信托服务已经成为国际资产管理的成熟工具，如果您对此感兴趣，可以与您的客户经理联系以进一步探讨。