2024.03.01 哪個國家稅制最具競爭力？

著名政治家富蘭克林曾說過，世界上只有兩件事是不可避免的：納稅和死亡。納稅可能對個人來說是一種經濟負擔，但其實納稅是十分重要的，因為稅收所得主要用於資助各種公共服務。財政司司長於本週三宣布了2024年香港財政預算案。預計本財政年度將出現481億港元的赤字，財政儲備將減少至6,851億港元。因此，建議將薪俸稅調整為兩個標準稅率。

縱觀全球，儘管香港稅率發生了變化，但仍享有低稅率的優勢。各國的稅率和法規可能存在很大的差異，而同一個國家的不同地區之間也可能存在著顯著的差異。舉例來說，美國大多數州份徵收某種形式的所得稅，但個別州份的所得稅稅率卻可能從1%到13.3%不等。

新冠肺炎（COVID-19）疫情已對全球經濟產生了重大影響，許多國家在疫情期間臨時調整了稅收制度。美國、法國等國家已將企業所得稅稅率下調幾個百分點。然而，哥倫比亞則提高了企業所得稅稅率。在OECD（經合組織）國家中，葡萄牙調整了其企業稅基，而比利時的企業稅基則變得較不具競爭力。美國、英國和智利則陸續取消了企業稅基的臨時措施。

國家的稅法結構是決定其經濟表現的關鍵因素。一個良好的稅制應該對各種商業活動具有中立性和公平性，以促使企業做出有利於提高經濟效益的決策。然而，根據Tax Foundation的資料，過去幾十年來，OECD地區的個人和企業所得稅的邊際稅率已大幅下降。大多數OECD國家主要依靠增值稅（VAT）和薪俸税等廣泛稅收來獲得收入。這可看出經濟和稅收制度是複雜的，最富有的國家存在較高的財富不平等程度，稅收徵收也面臨困難。

根據Tax Foundation的國際稅收競爭力指數，愛沙尼亞在OECD國家中連續十年排名第一，擁有最佳的稅法體系。愛沙尼亞的企業所得稅和個人所得稅都是20%。拉脫維亞擁有第二具競爭力的稅收制度，同樣採用了愛沙尼亞的企業稅制，並且對勞動收入也有高效的稅收制度。緊隨愛沙尼亞和拉脫維亞之後，紐西蘭、瑞士、捷克共和國、盧森堡和土耳其也是具有高效和競爭力稅收制度的國家。

從稅務規劃的角度來看，信託是一種值得考慮的良好工具，尤其對於現今的全球主義者，因為他們可以在任何地方生活。信託的主要優點是可以將來自商業活動和投資的所有收入，包括資本利得，分配給較低稅率的受益人（通常是配偶或子女）。由於信託的受託人有權按照他們認為合適的方式分配收入和資本，而且受益人沒有固定的權利接收任何東西，因此受託人能夠更有效地進行稅務規劃。然而，缺點是如果受託人不分配信託收入，他們本身就有責任對未分配的收入承擔稅責，而且這種稅率通常高於受益人本身需支付的稅率。

信託是一種資產管理的法律工具，可以根據個人的需求和抱負來有效管理財富。香港的信託服務已經成為國際資產管理的成熟工具，如果您對此感興趣，可以與您的客戶經理聯繫以進一步探討。